Концептуальный основы МСФО

Для успешного развития бизнеса требуются вложения. Различия в принципах ведения бухгалтерского, налогового и финансового учета, обусловленные национальными особенностями и правовыми системами, создают трудности для международного сотрудничества. Эти расхождения затрудняют развитие бизнеса на международном уровне, взаимодействие между партнерами из разных государств.

С целью преодоления этих барьеров и гармонизации учетной практики, начиная с 1973 года, ведется активная работа по созданию унифицированных правил и стандартов для бухгалтеров, аудиторов, финансистов и подготовки финансовой отчетности. Компании становятся участниками международного рынка, что требует доступной для понимания инвесторами, партнерам предоставляемой отчетности. Поэтому большинство компаний в России переходят на концептуальные основы МСФО. Этот способ ведения отчетности своей деятельности позволяет сотрудничать с зарубежными инвесторами, вызывает доверие с их стороны, а также со стороны других заинтересованных лиц.

Что такое МСФО и зачем они нужны

Суть заключается в разработке общих для всех правил и указаний, регулирующих учет доходов и расходов в организациях. Для упрощения составления отчетных документов используют сервис Финоко. Он предоставляет возможность работы с бухгалтерской документацией, составленной в соответствии с национальными стандартами (например, российскими), и преобразовывать исходные данные в отчетность по требованиям МСФО. Подготовленная таким образом документация может быть представлена на любом из языков, поддерживаемых системой Финоко. 

Потенциальные инвесторы, кредиторы и руководство предприятий на основании отчетности могут сделать выводы о состоянии бизнеса. Стандарты МСФО используются во всем мире. Система разработана для обеспечения прозрачности, сопоставимости, достоверности ведения финансового менеджмента.  

История и развитие МСФО

Появление МСФО обусловлено глобальными экономическими процессами. Речь идет о таких фактах, как усиление открытости национальных хозяйств, рост взаимосвязей, интеграция в мировую экономическую систему. Все эти тенденции спровоцировали интернационализацию систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Основные этапы развития МСФО включают в себя периоды:

1. 1973 год: был основан Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (IASC, позднее IASB). Его цель заключалась в разработке учетных принципов, которые бы гарантировали унифицированный подход. Стандарты были ориентированы на ключевых пользователей финансовой информации: акционеров, инвесторов, финансовые учреждения.
2. 1989 г.: появились так называемые концептуальные основы МСФО. Событие связано с публикацией общих концепций по подготовке финотчетности.
3. 2001 г.: Комитет был преобразован в Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО), произошел переход к стандартам IFRS.

В сентябре 2002 года СМСФО при поддержке Совета по стандартам финансовой отчетности США (FASB) подписали Норволкское соглашение. В документе стороны обязались приложить усилия по сближению двух систем стандартов. С 2009 года координирование отчетности с US GAAP отменили.

Структура и типы стандартов

Система МСФО состоит из нескольких видов документации, у каждой из которой свой отдельный смысл:

• IFRS – «новые» стандарты: в 2024 году Советом по МСФО (IASB) опубликован перечень новых стандартов IFRS. Задача – улучшить качество и применимость информации, отражаемой в финансовой документации. IFRS позволили повысить степень сопоставимости отчетности для инвесторов;
• IAS – «старые» стандарты бухгалтерского учета (МСБУ), предшествующая версия международных принципов финотчетности (МСФО). В нашей стране их называют МСБУ. Начиная с 2005 года, выпуск стандартов IAS был прекращен. Но существующие регулярно пересматриваются, обновляются. Каждый стандарт посвящен конкретной теме, определенному виду хозяйственных операций;
• концептуальные основы финансовой отчетности по МСФО – это свод правил, требований по предоставлению финотчетности. К примеру, в основах говорится об обязательной достоверности, прозрачности показываемых данных.
• Интерпретации: IFRIC и SIC – это аббревиатуры, обозначающие разъяснения к МСФО. Комитет по интерпретациям отчетов IFRIC – орган, созданный для разъяснения применения финотчетности международного уровня. Он возник на смену Постоянному комитету по интерпретациям SIC в 2001 году. Документы, публикуемые IFRIC, имеют нумерацию IFRIC1, IFRIC2 и т.д. Примеры интерпретации: урегулирование финансовых обязательств посредством выпуска акций, учет затрат на вскрышные работы в горнодобывающей промышленности на этапе эксплуатации, рассмотрение обязательных платежей и др.

Стандарты приоритетны над основами и связаны с определенным типом операций в хозяйственной деятельности предприятия. Например, IAS 7 – это отчет о движении денежных средств, IAS 7 обозначает предоставление финансовой отчетности и т.п.

Основные принципы МСФО

Стандарты МСФО основаны на нескольких принципах. Рассмотрим каждый из них подробнее.

1. Принцип непрерывности деятельности: суть заключается в том, что финансовый годовой отчет сдается, исходя из предположения о дальнейшем функционировании организации в перспективе.
2. Начисление (accrual basis): учет хозяйственных операций должен отражаться в бухучете сразу после совершения операции, а не после получения оплаты за товар/услугу.
3. Уместность и достоверность информации обязательны. Финансовые сведения отражаются своевременно по всем аспектам деятельности предприятия.
4. Приоритет сущности над формой подразумевает, что раскрытие операций предприятия происходит в соответствии с их экономическими показателями, а не юридической формой.
5. Осмотрительность – в учете подлежит отражению не только прибыль, но и убытки.
6. Сопоставимость – финансовые показатели, предоставленные за разные периоды отчетности, должны быть сопоставимы между собой.
7. Существенность – сведения признаются существенными, когда есть разумная вероятность того, что их отсутствие, неточное представление, сокрытие способны оказать влияние на суждения ключевых потребителей финансовой документации.
8. Своевременность – принцип подразумевает, что финотчетность должна быть доступна сторонним пользователям вовремя, пока это может повлиять на решение инвесторов и других заинтересованных лиц.

Чем МСФО отличается от РСБУ

Основная разница основана на целях стандартов:

1. МСФО предназначено для инвесторов. Цель заключается в единой системе финотчетности у всех компаний, чтобы учетная информация была полноценно отражена, понятна, читабельна для пользователей.  Система РСБУ разработана для регуляторов, которые отслеживают своевременное уплату налогов, выполнение компании установленных для конкретного бизнеса нормативов.
2. МСФО имеет принципиальные различия: больше гибкости, профессионального суждения. Отчетность детально отражает показатели деятельности предприятия, экономическую суть бизнеса.
3. Цель системы РСБУ оценить деятельность на соответствие по формальным признакам.
4. Есть понятия, отличающиеся применительно к МСФО и РСБУ. Например, дисконтирование – это процедура определения текущей стоимости будущих денежных поступлений. Нужна для оценки целесообразности ожидания или немедленной реализации актива. При проведении расчетов учитываются различные факторы: процентные ставки по кредитам, стоимость заемных средств для компаний, средневзвешенная стоимость капитала, информация об изменении уровня цен. Дисконтирование упоминается в МСФО под кодами IAS 18 (выручка), IAS 17 (аренда), IAS 37 (условные обязательства). Консолидация в свою очередь подразумевает совместную деятельность, объединение бизнеса. 
5. Учет рисков – это показатель ожидаемых кредитных убытков (IFRS 9), обесценение активов – порядок учета, чтобы балансовая стоимость активов не превысила сумму возмещения. В стандартах обозначается как IAS 36.

Кто обязан применять МСФО в России

В нашей стране ряд организаций обязаны применять в работе международные стандарты отчетности. Требование регулируется законом №208-ФЗ. Приведем перечень таких компаний:

1. Кредитные организации.
2. Страховые организации.
3. Негосударственные пенсионные фонды.
4. ПАО и госкомпании, подпадающие под критерии значимости и др.

Перечень компаний постоянно обновляется. Стандарты отчетности применяются в виде основы для составления консолидированной финотчетности. Переход на международные стандарты в России не распространяется на бюджетные учреждения.  

Как происходит внедрение и трансформация отчетности

Переход от российской системы бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) реализуется через преобразование существующей российской отчетности. Суть: внесение необходимых изменений и уточнений в исходные документы, чтобы они соответствовали требованиям и принципам, установленным МСФО. Трансформация заключается не в создании совершенно новой отчетности “с нуля”, а в адаптации, модификации уже имеющейся.

Какого – то единого формата преобразования отчетности МСФО нет. Каждой организации необходимо разрабатывать уникальную стратегию, учитывающую специфику ее деятельности. Составление отчетности по МСФО вручную – это трудоемкий и сложный процесс. Для упрощения этой задачи и повышения эффективности, для предприятий различных отраслей создаются специализированные программные решения, которые автоматизируют процесс трансформации и подготовки отчетов.

В России пользуются следующими способами:

1. Трансформация данных из 1С: разработчик ПО 1С бухгалтерия постоянно обновляет версии отчетности. Специально для удобства обработки данных в 1С предусмотрен ряд отчетов, которые можно выгрузить за нужный период.
2. Использование веб-сервисов. Популярен ресурс Финоко – сервис, специально разработанный для финансового анализа данных, управленческого учета. Совместим с модулем 1С.
3. Работа с международным планом счетов – компании могут самостоятельно разработать учетную политику бухучета на основе международных стандартов. Допускается применение и российского плана счетов, но потребуется его расширение для целей МСФО.
4. Возможность настроек и автоматизация преобразования имеющихся отчетов. Например, создать определенные шаблоны, разработать индивидуальные выгрузки отчетности.
5. Многоязычность и адаптация под инвесторов из разных стран – успешная экспансии на глобальные рынки. Но важно принимать во внимание культурные различия, лингвистические тонкости, нормативные положения различных государств. Многоязычность позволит предприятию расширить аудиторию потребителей, повысить видимость своей компании в поисковых системах. Адаптация под инвесторов дает дополнительные возможности по изучению ими рынка, локализации продуктов, законодательства и нормативов нашей страны.

Роль МСФО в управлении бизнесом

Система помогает в принятии стратегических решений, поэтому ее рассматривают не просто в качестве обязательства, но и в качестве эффективного способа управления, например:

1. Анализ прибыльности, издержек, эффективности – эти показатели представлены в отчетах о финансовом состоянии предприятия, о движении денежных средств, об изменениях в собственном капитале, в отчет о прибылях и убытках. Анализ показателей в перечисленных отчетах позволяет найти ошибки.
2. Контроль денежных потоков позволяет рассчитать показатели ликвидности, рентабельности, платежеспособности, сделать оценку изменениям в активах.
3. Планирование и контроль состоят из нескольких связанных стадий: прогнозирование сбыта, определение объемов выпуска и оценка необходимых ресурсов. Эти стадии опираются на маркетинговые исследования, принципы организации хозяйственной деятельности. Итогом является разработка планов, согласованных с учетом рыночного спроса, загруженности производственных мощностей и доступности ресурсов. Благодаря контролю, предусмотренному стандартами, происходит анализ стоимости активов и пассивов, учет резервов, детальный анализ финотчетности, валидации информации, предоставляемой подразделениями компании.
4. Привлечение инвестиций и рост доверия возможен благодаря единому формату предоставления финансовых показателей о предприятии, которые будут понятны и читабельны для зарубежных инвесторов.

Заключение

Международные стандарты финотчетности играют ключевую роль в подготовке финансовой информации. Почему? МСФО предлагают стандартизированную методологию ведения бухучета, обеспечивающую ее понятность и применимость в различных государствах. Это способствует укреплению сотрудничества между иностранными партнерами. Отчетность ориентирована на удовлетворение информационных потребностей пользователей. Речь идет об инвесторах, кредиторах и других заинтересованных лиц. Это значительно упрощает процесс сравнения и проверки отчетности.

Стандарты обязывают организации предоставлять более полную и детализированную информацию о своей деятельности, как финансового, так и нефинансового характера. Для потенциальных инвесторов это полезная информация. Они смогут принять обоснованные решения при инвестировании. Концептуальные основы МСФО облегчат доступ к капиталу, расширят возможности выхода на фондовый рынок, упростят использование разнообразных финансовых инструментов. Например, получение кредита на льготных условиях.

Стандарты постоянно пересматриваются, обновляются с целью соответствия динамично меняющимся условиям мировой экономики. Это не только универсальный инструмент коммуникации в сфере финансовой отчетности, но и конкурентное преимущество предприятия в глобальном секторе экономики.