Отличие налоговых льгот от налоговых преференций

Отличие налоговых льгот от налоговых преференций

Россия, как и другие развитые государства, проводит стимулирующую налоговую политику. Последняя ориентирована на рост экономического сектора, развитие инноваций и улучшение жизни россиян. Рассмотрим отличие налоговых льгот от налоговых преференций – за счет этих видов реализуются функции налогов.

Понятие, функции и виды налоговых льгот

Льготы по налогам – это преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков. Согласно статье 56 НК РФ, человек может не уплачивать налог полностью или оплачивать частично. Главная цель налоговых льгот (далее – НЛ) – сократить налоговое обязательство, а в редких случаях отсрочить или разделить платеж.

Особенности послаблений, отличающие их от иных составляющих налога:

  1. Временные рамки – НЛ может использоваться лишь в указанный период, определенный законодательными актами либо органами власти.
  2. Избирательность – предоставляется только отдельным группам налогоплательщиков, а не всем без исключения.
  3. Добровольность – использование является добровольным и не может быть принудительно назначено.
  4. Уменьшение нагрузки – любая НЛ приводит к уменьшению налогового бремени по сравнению с общепринятым порядком.
  5. Целевая направленность – вводится с целью достижения конкретных задач.

При разработке системы послаблений важно соблюсти баланс: стимулирующая и фискальная функция должна быть равны. Первая направлена на создание благоприятных условий для развития видов деятельности. 

Фискальная и стимулирующая – не единственные функции послаблений. Есть еще компенсационная. Она отвечает за социальную помощь. Речь идет о создании относительно равных возможностей для лиц, которые находятся в неравных условиях в силу соцпричин.

Подсчет налогов

Часто льготы выполняют стимулирующую функцию. Их устанавливают, чтобы развивать производственную, предпринимательскую, фермерскую, благотворительную, инвестиционную деятельность.

Все льготы делятся на:

  • освобождения;
  • скидки;
  • кредиты.

Также их делят по признакам на:

  • личные и для юрлиц;
  • общие;
  • безусловные/условные;
  • общеэкономические/социальные.

В состав первой группы входят налоговые:

  1. Амнистия – освобождение от штрафов за нарушения.
  2. Льготы – полное/частичное.
  3. Изъятия – освобождение отдельных составляющих объекта.
  4. Каникулы – полное освобождение на время.
  5. Кредит – самый сложный элемент. Основания для его предоставления прописаны в статье 64 (пп.1 – 3 п.2).

Также существуют специальные налоговые режимы. Речь идет об:

  • упрощенной системе налогообложения субъектов малого бизнеса;
  • налогообложении в СЭЗ;
  • системе обложения налогами в закрытых административно-территориальных регионах;
  • системе уплаты налогов при выполнении соглашений о разделе.

В рамках этих режимов не могут быть введены жесткие условия в сравнении с общими.

Понятие и характеристики налоговых преференций

Федеральная налоговая служба

В экономической литературе, как и в НК РФ, редко можно встретить определение налоговых преференций. Часто между этим понятием и понятием НЛ ставят знак равенства.

Но преференции – это преимущества, льготы, которые предоставлены государством, компаниям, фирмам для поддержки видов деятельности. Это может быть сниженный налог, скидки с таможенной пошлины, выгодный кредит. Преференции предоставляет государство. Они носят адресный характер.

Так же как и льготы, они могут отличаться экономическим или социальным характером. Например, если преследуют цель развивать инновации в экономике или поддерживать некоммерческие виды деятельности.

Соотношение понятий

Если сравнить эти два понятия, то вытекают два определения:

  1. Налоговая льгота – это возможность не уплачивать всю или часть налога какое-то время..
  2. Налоговая преференция – это преимущества от государства некоторым налогоплательщикам в виде сниженной суммы налога.

Несмотря на то, что цель у них одна, механизм действия разный.

В отличие от льготы, налогоплательщик не имеет права приостановить или перестать выплачивать узаконенные преференции. За это штрафуют. У льгот механизм применения другой: человек предоставляет документы, которые подтверждают его право на льготу в процессе налогового контроля. Если он решит не применять льготу, то оповещать об этом налоговую необязательно.

Сравнительные характеристики двух понятий представлены в таблице:

ХарактеристикиЛьготаПреференция
ЦельСнизить нагрузку по налогамСнизить нагрузку по налогам
Момент реализацииВ любойВместе с налогом
ПрименениеПо желаниюОбязательно
Возможность приостановитьМожноНельзя
Штраф на непримененияНе предусмотренПредусмотрен
ОтменаВ любой моментНе раньше следующего налогового периода
ХарактерЭкономический, социальныйЭкономический, социальный
Срок действияОграниченНе ограничен

Еще одно существенное отличие – обязательство уполномоченных органов давать разъяснения налогоплательщику по его вопросам. Это касается только преференций.

Применения в РФ

Сегодня льготы и налоги интерпретируются как прямой расход бюджета. Поэтому значительно увеличивается необходимость структурировать и оценить объемы предоставляемых послаблений по федеральным налогам. Кроме того, льготы рассматривают в качестве своеобразного «беспроцентного кредита», которые в дальнейшем будет возвращен государству за счет роста благосостояния организации. В результате увеличится и объем налоговой базы. Таким образом послабления выступают в качестве инвестиций государства в определенную сферу, регион, компанию с конкретными условиями.

Вывод

Благодаря проведенному сравнению понятий теперь вы знаете, в чем отличие налоговых льгот от налоговых преференций. Использование последних считается более целесообразным, несмотря на то, что они официально не закреплены в НК РФ.

Получите бесплатную консультацию

callback-background

Подкаст DV Business

Подкаст DV Business - это погружение в мир технологических компаний, где мы изучаем суть технологий, их функционирование и тех, кто стоит за их созданием

Смотрите и слушайте подкаст в удобном формате

Читать еще

смотреть все
Поддержка отечественных производителей: что это и как работает в 2024 году
28 ноября 2024
Поддержка отечественных производителей: что это и как работает в 2024 году
Реализация программы по поддержке отечественных производителей, развивающих импортозаместительные производства, началась почти 10 лет назад, когда Европа ввела первые ограничительные меры. Однако с 2022 года масштабы...
Что дает включение в Реестр МТК
26 ноября 2024
Что дает включение в Реестр МТК
Включение в Реестр малых технологических компаний (МТК) позволит организациям, подходящим по критериям отбора, попасть в программу адресной господдержки, воспользоваться льготами при уплате налогов, получить доступ...
Все о налоговой оптимизации и налоговом планировании в организациях
25 ноября 2024
Все о налоговой оптимизации и налоговом планировании в организациях
В законодательстве отсутствует определение налогового планирования. Но есть понятие «налоговой оптимизации», подразумевающей целенаправленные, не запрещённые законом действия плательщика для более эффективного применения положений НК и...