Отличие налоговых льгот от налоговых преференций

Россия, как и другие развитые государства, проводит стимулирующую налоговую политику. Последняя ориентирована на рост экономического сектора, развитие инноваций и улучшение жизни россиян. Рассмотрим отличие налоговых льгот от налоговых преференций – за счет этих видов реализуются функции налогов.

Понятие, функции и виды налоговых льгот

Льготы по налогам – это преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков. Согласно статье 56 НК РФ, человек может не уплачивать налог полностью или оплачивать частично. Главная цель налоговых льгот (далее – НЛ) – сократить налоговое обязательство, а в редких случаях отсрочить или разделить платеж.

Особенности послаблений, отличающие их от иных составляющих налога:

1. Временные рамки – НЛ может использоваться лишь в указанный период, определенный законодательными актами либо органами власти.
2. Избирательность – предоставляется только отдельным группам налогоплательщиков, а не всем без исключения.
3. Добровольность – использование является добровольным и не может быть принудительно назначено.
4. Уменьшение нагрузки – любая НЛ приводит к уменьшению налогового бремени по сравнению с общепринятым порядком.
5. Целевая направленность – вводится с целью достижения конкретных задач.

При разработке системы послаблений важно соблюсти баланс: стимулирующая и фискальная функция должна быть равны. Первая направлена на создание благоприятных условий для развития видов деятельности. 

Фискальная и стимулирующая – не единственные функции послаблений. Есть еще компенсационная. Она отвечает за социальную помощь. Речь идет о создании относительно равных возможностей для лиц, которые находятся в неравных условиях в силу соцпричин.

Часто льготы выполняют стимулирующую функцию. Их устанавливают, чтобы развивать производственную, предпринимательскую, фермерскую, благотворительную, инвестиционную деятельность.

Все льготы делятся на:

• освобождения;
• скидки;
• кредиты.

Также их делят по признакам на:

• личные и для юрлиц;
• общие;
• безусловные/условные;
• общеэкономические/социальные.

В состав первой группы входят налоговые:

1. Амнистия – освобождение от штрафов за нарушения.
2. Льготы – полное/частичное.
3. Изъятия – освобождение отдельных составляющих объекта.
4. Каникулы – полное освобождение на время.
5. Кредит – самый сложный элемент. Основания для его предоставления прописаны в статье 64 (пп.1 — 3 п.2).

Также существуют специальные налоговые режимы. Речь идет об:

• упрощенной системе налогообложения субъектов малого бизнеса;
• налогообложении в СЭЗ;
• системе обложения налогами в закрытых административно-территориальных регионах;
• системе уплаты налогов при выполнении соглашений о разделе.

В рамках этих режимов не могут быть введены жесткие условия в сравнении с общими.

Понятие и характеристики налоговых преференций

В экономической литературе, как и в НК РФ, редко можно встретить определение налоговых преференций. Часто между этим понятием и понятием НЛ ставят знак равенства.

Но преференции – это преимущества, льготы, которые предоставлены государством, компаниям, фирмам для поддержки видов деятельности. Это может быть сниженный налог, скидки с таможенной пошлины, выгодный кредит. Преференции предоставляет государство. Они носят адресный характер.

Так же как и льготы, они могут отличаться экономическим или социальным характером. Например, если преследуют цель развивать инновации в экономике или поддерживать некоммерческие виды деятельности.

Соотношение понятий

Если сравнить эти два понятия, то вытекают два определения:

1. Налоговая льгота – это возможность не уплачивать всю или часть налога какое-то время..
2. Налоговая преференция – это преимущества от государства некоторым налогоплательщикам в виде сниженной суммы налога.

Несмотря на то, что цель у них одна, механизм действия разный.

В отличие от льготы, налогоплательщик не имеет права приостановить или перестать выплачивать узаконенные преференции. За это штрафуют. У льгот механизм применения другой: человек предоставляет документы, которые подтверждают его право на льготу в процессе налогового контроля. Если он решит не применять льготу, то оповещать об этом налоговую необязательно.

Сравнительные характеристики двух понятий представлены в таблице:

Еще одно существенное отличие – обязательство уполномоченных органов давать разъяснения налогоплательщику по его вопросам. Это касается только преференций.

Применения в РФ

Сегодня льготы и налоги интерпретируются как прямой расход бюджета. Поэтому значительно увеличивается необходимость структурировать и оценить объемы предоставляемых послаблений по федеральным налогам. Кроме того, льготы рассматривают в качестве своеобразного «беспроцентного кредита», которые в дальнейшем будет возвращен государству за счет роста благосостояния организации. В результате увеличится и объем налоговой базы. Таким образом послабления выступают в качестве инвестиций государства в определенную сферу, регион, компанию с конкретными условиями.

Вывод

Благодаря проведенному сравнению понятий теперь вы знаете, в чем отличие налоговых льгот от налоговых преференций. Использование последних считается более целесообразным, несмотря на то, что они официально не закреплены в НК РФ.